Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wybierać spośród następujących form opodatkowania:

• księgowość na zasadach ogólnych;
• podatek liniowy (19%)
• podatek tonażowy;
• ryczałt ewidencjonowany;
• karta podatkowa.

Osoby fizyczne uzyskujące przychody z działów specjalnych produkcji rolnej mogą wybrać spośród następujących form opodatkowania:

• normy szacunkowe dochodu rocznego;
• zasady ogólne;
• podatek liniowy (od 2007r, pierwsze oświadczenie o wyborze do 20 stycznia 2007r.).

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą lub uzyskujące przychodu z najmu mają prawo do wyboru formy opodatkowania spośród pięciu możliwych.
Osoby prowadzące działy specjalne mogą wybrać spośród trzech możliwych form opodatkowania. Inne osoby fizyczne, oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej rozliczają się wyłącznie według zasad ogólnych podatku dochodowego od osób fizycznych albo podatku dochodowego od osób prawnych – stosownie do swojego statusu.

Wybór formy opodatkowania nie jest jednak nieograniczony:

• zasady ogólne są dostępne dla każdego podatnika,
• podatek liniowy nie jest dostępny dla podatników świadczących usługi na rzecz byłych pracodawców takie, jakie świadczyli na ich rzecz w ramach stosunku pracy w tym albo w poprzednim roku podatkowym (szczegóły w art.9a ust.3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
• podatek tonażowy dostępny jest wyłącznie dla podatników – armatorów (szczegóły w odrębnej ustawie o podatku tonażowym);
• karta podatkowa dostępna jest wyłącznie dla podatników wykonujących określone zawody (szczegóły w art.23, załączniki nr 1,2,3,4 ustawy o zryczałtowanych podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
• ryczałt ewidencjonowany jest dostępny dla wszystkich podatników z nielicznymi wyjątkami, dotyczącymi określonego przedmiotu działalności, niektórych podatników akcyzy, świadczących niektóre usługi na rzecz byłego pracodawcy, czy też działalności przekazywanej pomiędzy małżonkami (szczegóły w art.6 ust.4 i 6, art.8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne);

Ważne dla osób dokonujących wyboru formy opodatkowania jest to, że im bardziej zryczałtowana forma opodatkowania, tym mniejsze obowiązki w zakresie dokumentowania operacji gospodarczych dla celów podatku dochodowego oraz w zakresie księgowości, oraz tym mniejszy związek kwoty podatku z rozmiarem działalności gospodarczej.

Zasady ustalania dochodu w zasadach ogólnych i w podatku liniowym są takie same. W podatku liniowym jednak w zamian właśnie za liniową stawkę podatku 19% podatnicy nie mają prawa do dokonywania niemal żadnych odliczeń od dochodu i podatku związanych z działalnością gospodarczą. W ryczałcie ewidencjonowanym podatek naliczany jest od przychodu (bez uwzględniania kosztów), a w karcie podatkowej – od wielkości miejscowości, przedmiotu działalności i ilości osób zatrudnionych. Podatek tonażowy zależy od tonażu statków armatora.

Oczywistą argumentem przemawiającym za wyborem określonej formy opodatkowania jest opłacalność wyboru, jednak osoby, które nie radzą sobie z obowiązkami w zakresie dokumentowania operacji gospodarczych, powinny wybierać bardziej zryczałtowane formy opodatkowania, przy których występuje mniej obowiązków. Prowadzenie księgowości można co prawda zlecić biuru rachunkowemu, jednak wiele czynności podatnik zobowiązany jest dokonać we własnym zakresie. Przy zasadach ogólnych można co prawda zmniejszyć podstawę opodatkowania poprzez optymalizację podatkową w zakresie kosztów uzyskania przychodu, jednak prawo podatkowe zawiera szereg uregulowań szczegółowych, wyjątków itp., które mogą rzeczywiście utrudnić życie podatnikowi. Poza tym opłacalność wyboru formy opodatkowania to nie tylko najniższe podatki, ale najniższe koszty prowadzenia działalności w ogóle. Przy niewielkim rozmiarze działalności koszty związane z biurem rachunkowym mogą całkowicie zniweczyć oszczędności związane z wyborem zasad ogólnych czy ryczałtu jako zasad opodatkowania.

Jednak każdy podatnik wraca do zasadniczego pytania: która forma opodatkowania wiąże się z najniższymi obciążeniami podatkowymi. Aby odpowiedzieć na tak postawione pytanie niezbędna jest podstawowa wiedza o prowadzonej czy planowanej działalności gospodarczej:

• wysokość przychodu;
• wysokość kosztów jego uzyskania;
• rozmiar prowadzonej działalności (do karty podatkowej);
• tonaż statków (do podatku tonażowego).

W oparciu o te dane należy ustalić wysokość podatku należnego w każdym wariancie.

1. brak wypełnienia pozycji ?kwota z przeniesienia? lub podanie w niej błędnej kwoty, jeśli w poprzednim miesiącu zadeklarowano kwotę do przeniesienia
2. pomyłki rachunkowe wynikające z mnożenia kwoty sprzedaży (netto) przez stawkę podatkową,
3. mylenie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów z eksportem towarów
4. jednoczesne wykazywanie tej samej kwoty do zwrotu i przeniesienia (lub do wpłaty) na następny miesiąc
5. błędne określenie kwoty przypadającej do zwrotu w określonym terminie
6. brak wypełnienia, lub błędne wypełnienie poz. 7 deklaracji (określenie czy jest to deklaracja pierwotna czy korekta)
7. niezgodność kwot wykazywanych jako wewnątrzwspólnotowe nabycie i wewnątrzwspólnotowe dostawy w deklaracji VAT-7 z kwotami wykazanymi w informacji podsumowującej VAT-UE
8. brak wypełnienia przy deklarowanym zwrocie podatku wszystkich pól deklaracji lub ich błędne wypełnienie
9. brak podpisu na składanej deklaracji, lub podpisywanie jej przez osobę o upoważnieniu której do tych czynności urząd nie został zawiadomiony
10. nieaktualne dane adresowe lub telefony uniemożliwiające szybki kontakt z podatnikiem celem wyjaśnienia błędów

Jednocześnie uprzejmie przypominamy, że zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29.08.97. Ordynacja podatkowa /Dz.U. nr 8 poz. 60 ? tekst jednolity z 2005 z poźn. zm./ w przypadku składania deklaracji korygującej niezbędne jest dołączenie pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty.

Bieżące doradztwo z zakresu podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku VAT, podatku od nieruchomości, podatku od czynności cywilnoprawnych i innych danin publicznoprawnych, związane z bieżącą działalnością firmy. Doradztwo podatkowe Wrocław

Informujemy, że w Dzienniku Ustaw nr 209 poz. 1320 z 2008 roku ukazała się nowelizacja ustawy z dnia 11.03.2004. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54 poz. 535/. Jednocześnie w Dziennikach Ustaw nr 211 i 212 z 2008 roku ukazało się szereg rozporządzeń do w/w ustawy. Najważniejsze z nich to Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28.11.2008. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 212 poz.1336/ i Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28.11.2008. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 212 poz.1337/. W celu zapoznania się z w/w aktami prosimy wejść w VAT ? akty prawne. Część zmian obowiązuje od 01.12.2008. część od 01.01.2009. (art.15 ustawy zmieniającej). Szczególną uwagę prosimy zwrócić na przepisy przejściowe zawarte w art. 6 do 14 ustawy zmieniającej ustawę o podatku od towarów i usług.

Niektóre zmiany wprowadzone nowelizacją ustawy:

- zmiana pojęcia pierwszego zasiedlenia (art.2 pkt.14)
- zmiana limitu wartości sprzedaży dla małego podatnika (art.2 pkt.25)
- wprowadzenie instytucji magazynu konsygnacyjnego ( art.2 pkt.27c-27d)
- oddanie gruntu w użytkowanie wieczyste jest dostawą towaru (art.7 ust.1 pkt. 6)
- zmiany dotyczące obowiązków podatnika w związku likwidacją działalności (art.14)
- zmiany dotyczące wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów (art.33 i nast.)
- zmiany dot. opodatkowania sprzedaży budynków, budowli i ich części (art.43)
- zmiany w zakresie terminu odliczenia podatku (art.86 ust.10 i nast.)
- zmiany dotyczące terminów i warunków zwrotu podatku VAT (art.87)
- zmiany dot. ?nieściągalnych wierzytelności? ( art. 89 i nast.)
- zmiany w zakresie rozliczania kas rejestrujących (art. 111) , również zakładka ?kasy rejestrujące?